作为一名财务人员，经常会遇到公司采购商品赠送给客户的情况，例如节日礼品、促销活动赠品等等。这看似简单的行为，在账务处理和税务申报方面却需要格外注意。本文将从个人角度出发，详细讲解外购商品赠送给客户的账务处理、税务申报以及相关注意事项。
一、账务处理
外购商品赠送给客户，在账务处理上需要分两个步骤：
1. 外购商品入库
借方：库存商品
贷方：银行存款/应付账款
例如：公司以10,000元的价格采购了一批商品，这笔款项通过银行支付。则账务处理如下：
| 借方 | 贷方 | 金额 |
|---|---|---|
| 库存商品 | 银行存款 | 10,000 |
2. 赠送商品
借方：销售费用/管理费用
贷方：库存商品
需要计提相应的增值税销项税额：
借方：销售费用/管理费用
贷方：应交税费——应交增值税（销项税额）
例如：公司将采购的商品以6,000元的价格赠送给客户，该商品的增值税税率为13%。则账务处理如下：
| 借方 | 贷方 | 金额 |
|---|---|---|
| 销售费用 | 库存商品 | 6,000 |
| 销售费用 | 应交税费——应交增值税（销项税额） | 780 |
二、税务处理
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，企业将外购货物无偿赠送给客户的行为，应当视同销售，计缴增值税。
1. 视同销售的增值税
计税依据：视同销售的增值税应按照商品的市场销售价格计算。
进项税抵扣：企业可以抵扣该商品的进项税额。
税务申报：企业应在当期增值税申报表中，将视同销售的增值税额计入“销项税额”栏。
例如：公司将上述采购的商品以6,000元的价格赠送给客户，该商品的进项税额为1,300元。则企业需计提的增值税销项税额为：
销项税额 = 6,000元 × 13% = 780元
2. 企业所得税
视同销售收入：企业将外购货物无偿赠送给客户的行为，应视同销售收入，并计入企业所得税的应税收入。
成本费用：企业可以将该商品的实际成本费用计入企业所得税的成本费用。
三、相关注意事项
发票开具：企业应为赠送的商品开具增值税专用发票或增值税普通发票，发票内容应如实填写。
市场价格确定：在确定视同销售价格时，应以同期同类商品的市场销售价格为准。
客户类型：如果客户为个人，企业还可能需要代扣代缴个人所得税。
记录保存：企业应保存赠送商品的凭证，如采购发票、赠送清单等，以便日后税务检查。
四、案例分析
假设公司购买了一批价值10,000元的商品，并将其中价值6,000元的商品赠送给客户。该商品的增值税税率为13%。
1. 账务处理：
| 借方 | 贷方 | 金额 |
|---|---|---|
| 库存商品 | 银行存款 | 10,000 |
| 销售费用 | 库存商品 | 6,000 |
| 销售费用 | 应交税费——应交增值税（销项税额） | 780 |
2. 税务处理：
视同销售收入：6,000元
计提的增值税销项税额：780元
可以抵扣的进项税额：1,300元
3. 企业所得税处理：
视同销售收入：6,000元
成本费用：6,000元
五、总结
企业将外购商品赠送给客户，需要进行账务处理和税务申报，并视同销售。在进行账务处理和税务申报时，应注意相关规定，并做好相关记录，以备日后税务检查。
您可以分享一下您在处理外购商品赠送给客户时遇到的问题吗？
